Правительство Российской Федерации инициировало масштабное обновление инструментов налогового контроля, направленное на сокращение схем уклонения и повышение собираемости налогов. В центре внимания — проект поправок в первую часть Налогового кодекса (законопроект № 1191451-8), который формирует новую модель взаимодействия государства, бизнеса и финансовых институтов. Предлагаемые изменения затрагивают сразу несколько ключевых зон риска: трансграничные сделки, ценообразование, банковскую идентификацию и анализ финансовых потоков физических лиц.
Существенный блок поправок связан с корректировкой статьи 54.2 НК РФ, регулирующей порядок определения цены в целях налогообложения при импорте товаров из государств Евразийского экономического союза. Законодатель предлагает закрепить механизм, при котором налоговая база по НДС будет формироваться с учетом рыночного уровня цен на отдельные категории товаров, прежде всего подлежащих обязательной маркировке. Это означает фактический переход от формального учета договорной стоимости к оценке экономической обоснованности сделки.
Введение контроля за рыночностью цен усиливает роль налоговых органов в проверке трансграничных операций. Инспекции получают полномочия не только анализировать примененные цены, но и корректировать налоговые обязательства при выявлении отклонений от рыночных ориентиров. Такой подход приближает внутреннее регулирование к принципам трансфертного ценообразования, ранее применявшимся преимущественно в отношении взаимозависимых лиц. В результате расширяется зона налогового риска для импортеров, использующих занижение стоимости как инструмент оптимизации НДС.
Отдельное значение имеет расширение перечня документов, подлежащих истребованию. В числе ключевых — транспортные и товаросопроводительные документы, счета-фактуры, внешнеторговые контракты. Это формирует более жесткий стандарт доказательной базы, при котором формальная корректность документов уже недостаточна без подтверждения экономической логики сделки. Практика налоговых споров показывает, что именно на этом уровне чаще всего возникают доначисления, связанные с признанием операций нереальными или направленными на получение необоснованной налоговой выгоды.
Второй крупный блок поправок касается банковского контроля и идентификации налогоплательщиков. Предлагается обязать кредитные организации передавать сведения об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов с обязательным указанием ИНН владельца. В случае его отсутствия предполагается автоматическое присвоение ИНН до открытия счета. Такая мера устраняет существующий пробел, при котором физические лица могли обслуживаться банками без однозначной налоговой идентификации, что затрудняло контроль за их финансовой активностью.
Параллельно усиливается роль Центрального банка в информационном обмене с налоговыми органами. Регулятор будет обязан передавать сведения о физических лицах, у которых выявлены признаки ведения предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации. Речь идет прежде всего о систематическом поступлении доходов, характерных для бизнеса. Это формирует новую категорию налогового мониторинга — анализ поведенческих моделей финансовых операций вне рамок классических проверок.
Особое внимание привлекает право налоговых органов запрашивать детализированные банковские выписки по таким лицам в аналитических целях, без инициирования налоговой проверки. По сути, речь идет о переходе к превентивному контролю, при котором выявление рисков происходит до формального начала контрольных мероприятий. Это меняет баланс между фискальной функцией государства и правом на финансовую приватность, что неизбежно станет предметом правоприменительной практики и судебных оценок.
С точки зрения налоговой политики предлагаемые изменения направлены на повышение прозрачности оборота товаров и денежных средств. Усиление контроля за НДС, особенно в сегменте импорта из ЕАЭС, традиционно рассматривается как один из ключевых резервов роста бюджетных поступлений. Одновременно ужесточение требований к банкам и расширение аналитических полномочий налоговых органов формируют более плотную цифровую среду, в которой анонимность финансовых операций становится практически недостижимой.